会计师事务所合并提高了审计收费；在区分大客户市场与小客户市场后，在大客户市场上，会计师事务所合并并未对审计收费产生显著的影响，但在小客户市场上，会计师事务所合并后审计收费有显著提高。从以上实证分析来看，本土会计师事务所的合并能够使审计收费最终上升，会计师事务所的经营绩效会提高。 3.本土会计师事务所合并对其他审计方面的影响
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考察了其对审计收费行为的不同影响。研究发现，总的来看，会计师事务所合并提高了审计收费；在区分大客户市场与小客户市场后，在大客户市场上，会计师事务所合并并未对审计收费产生显著的影响，但在小客户市场上，会计师事务所合并后审计收费有显著提高。进一步的研究发现，之所以在大客户市场上，会计师事务所合并未对审计收费产生显著的影响，是因为在大客户市场上，事务所通过合并提高
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