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变化，分析发现该轮会计师事务所合并浪潮总体上改善了审计市场结构。刘丹（2014）以2003-2009年的18起合并案为基础，利用数据包络法估计审计生产效率，利用稳定客户平衡面板数据，纵向比较会计师事务所合并前后的审计生产效率的变化，并进一步探讨会计师事务所合并方式对审计生产效率的不同影响，研究结果表明：会计师事务所合并后，审计生产效率提高，且相对于新设合并而言，吸收合并方式更有利于增进会计师事务所的审计生产效率。 上述分别是研究本土会计师事务所合并对审计市场结构和审计生产效率的影响，目前对于本土会计师事务所
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数据包络法（ＤＥＡ）估计审计生产效率，采用稳定客户平衡面板数据，纵向比较会计师事务所合并前后审计生产效率的变化，并进一步探讨会计师事务所合并方式对审计生产效率的不同影响。研究结果表明：会计师事务所合并后，审计生产效率提高，且相对于新设合并而言，吸收合并方式更有利于增进会计师事务所的审计生产效率。关键词：会计师事务所合并；审计
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