1988年10月,财政部会计司(当时称会计事务管理司)"会计准则课题组"的成立,标志着中国会计准则制定机构的正式诞生,也意味着中国会计准则制定正式步入国际化的轨道.到目前为止,中国已颁布了一项基本会计准则和16项具体会计准则.会计准则作为会计规范体系的重要组成部分,在提高中国会计信息的质量,保证整个社会经济的健康运行方面发挥了重要作用,但是在实际应用中,也暴露出很多问题,这说明中国会计准则制定自身建设方面仍存在不足,要使中国会计准则得到不断完善,则需要对会计准则的制定问题进行深入研究和探讨.该文采用规范研究的方法,首先讨论了会计准则的基本理论,包括会计准则的内涵、性质、会计准则制定的理论依据、指导思想和目标;然后围绕准则制定模式的各构成要素,对民间型、政府型两大准则制定模式进行了分析,并结合两者的优点,同时避免其缺陷,提出一种新的制定模式——混合型会计准则制定模式;论文最后利用这一成果,针对中国现行准则制定模式存在的问题,重新构建了中国会计准则制定模式,具体内容如下:(1)以满足公众利益为导向,不断提高中国会计准则的质量;(2)继续采用以规则为导向的准则制定指导思想;(3)修改基本会计准则,构建中国财务会计概念框架;(4)设置专门的准则制定机构,增强制定人员的广泛代表性;(5)改进和完善中国会计准则制定程序;(6)建立中国会计准则执行反馈及修订机制.
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高度集权的意识形态、政府管制的社会惯例以及规模宏大的国有经济等多种因素综合使得巾同模式成为一种极为标准的政府准则制定模式,财政部在制定会计准则的过程中具有绝对的权威性,几乎不会受到外界利益集团的干预,利益集团游说的现象在中国基本上不存在。另外,在中国会计准则的制定机构中,直接参与准则制定的人员,基本上都是财政部会计司的工作人员,其他方面社会人员较少介入。中国的准则制定机构是一个准官方机构,与国际流行的民间准则制定机构相比差距较大。理论上讲,英美模式较为合理,因为它最有可能产生公正和不偏不倚的会计准则,这一点已经被许多专家学者所认可,而制定公正的会计准则是每一个准则制定机构所追求的目标。那么,中国的准则制定机构是否应朝着国际流行的准则制定模式改进呢?二、中国会计准则制定模式的评价与展望我认为,衡量一个准则模式是否合理
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